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handbuch der schweizerischen mehrwertsteuer
handbuch der schweizerischen mehrwertsteuer
  • Verzeichnis
    • Formular
      • Abrechnung
      • Jahresabstimmung (Berichtigungsabrechnung nach Art. 72 MWSTG)
      • Saldosteuersatz
      • Pauschalsteuersatz
      • Vollmacht
      • Einfuhr/Ausfuhr/Ausland
      • Verschiedenes
      • Diplomatie
      • VAT Refund
      • Tax free
      • Effektive Methode
    • Das Wichtigste
      • 1. Mehrwertsteuersatz in der Schweiz
      • 2. Wie Sie im Ausland gekaufte private Waren versteuern und verzollen
      • 3. Rückerstattung der ausländischen Mehrwertsteuer
      • 4. Ausreise mit Privatwaren und Fahrzeugen
      • 5. Waren im Ausland bestellen
      • 6. Mehrwertsteuerpflicht
      • 7. Anmeldung bei der Mehrwertsteuer
      • 8. Abrechnung der Mehrwertsteuer
      • 9. Formulare zur Mehrwertsteuer
      • 10. Mehrwertsteuernummer und Unternehmens-Identifikationsnummer
      • 11. Alles zu Buchhaltung und Revision. Finanzen unter Kontrolle
    • Nützliche Adressen
    • Gesetzliche grundlagen
    • Massnahmen Aufgrund des Coronavirus
      • D. Covid-19-Beiträge
      • E. Verzugs- und Vergütungszinssätze auf Abgaben und Steuern ab 2022
      • H. Prüfung des COVID Zertifikats im Betrieb : Das Wichtigste in Kürze
      • B. Covid-19: Bundesrat beschliesst Massnahmen im Bereich der Kurzarbeit
  • Handbuch durchblättern
    • 1 Allgemeines
      • 11 Steuerstatistik ESTV
      • 12 Das schweizerische Steuersystem
      • 13 Steuerarten in der Schweiz im internationalen Vergleich
      • 14 MWST-Sätze sinken ab dem 1. Januar 2018
      • 15 Erster Entwurf und Praxiskonsultation
      • 16 MWST-Kontrolle
        • Wie entsteht ein Termin für eine Kontrolle?
        • Welche Unterlagen benötigt die Steuerexpertin MWST?
        • Wie ist der Ablauf einer MWST-Kontrolle?
        • Häufig gestellte Fragen
      • 17 Formelles Verfahren für Steuervorbescheide
      • 18 Einfach online abrechnen
      • 19 Kontakte MWST
    • 2 Steuerpflicht
      • 21 Allgemeines
        • 211.2 Befreiung von der Steuerpflicht und von der Anmeldepflicht
        • 211.3 Freiwillige Steuerpflicht (Steuerpflicht aufgrund des Verzichts auf die Befreiung von der Steuerpflicht, Art. 11 MWSTG) beziehungsweise Verzicht auf die Befreiung von der Anmeldepflicht
        • 211.4 Umfang der Steuerpflicht
        • 211.5 Beginn der Steuerpflicht
        • 211.6 Ende der Steuerpflicht
        • 211.7 Sonderfälle
        • 212 Bezugsteuerpflicht
        • 214 Zuständigkeiten
        • 213 Einfuhrsteuerpflicht
        • 211 Allgemeine Steuerpflicht
        • 211.1 Allgemeines
      • 22 Steuerpflicht
        • 221 Juristische Form
          • 221.1 Im Allgemeinen
          • 221.2 Gruppenbesteuerung
          • 221.3 Ausländische Unternehmen
          • 221.4 Gemeinwesen
          • 221.5 Veranstalter von Anlässen
          • 221.6 Steuerpflicht von Praxisgemeinschaften
        • 222 Sonderfall Liegenschaftseigentümer
          • 222.1 Bereits steuerpflichtiger Eigentümer
          • 222.2 Nicht zu Betriebzwecken verwendete Liegenschaft
          • 222.3 Immobilieninvestor
          • 222.4 Scheinbefreiung
        • 223 Landwirtschaft, Holding-Gesellschaften, Sportvereine oder Kulturinstitute, gemeinnützige Institutionen
          • 223.1 Landwirtschaft
          • 223.2 Holdinggesellschaften
          • 223.3 Sportvereine, Kulturinstitute, gemeinnützige Institutionen
        • 224 Unterstellungsverfahren
        • 225 Option für die Versteuerung der von der Steuer ausgenommenen Leistungen
        • 226 Steuerpflicht im Fall des Bezugs von Leistungen bei Unternehmen mit Sitz im Ausland
    • 3 Steuerbare Umsätze
      • 31 Steuerbare Umsätze
        • 311 Allgemeine Feststellungen
          • 311.1 Einleitung
          • 311.2 Leistungsverhältnis
          • 311.3 Nicht-Entgelte – Abgrenzung zum Leistungsverhältnis
          • 311.4 Mehrheit von Leistungen (Art. 19 MWSTG)
          • 311.5 Zuordnung von Leistungen
          • 311.6 Von der Steuer ausgenommene Leistungen (Art. 21 MWSTG)
          • 311.7 Option (art.22 MWSTG)
          • 311.8 Von der Steuer befreite Leistungen (Art. 23 MWSTG; Art. 40 – 44 MWSTV)
        • 312 Lieferungen von Gegenständen
          • 312.1 Definition des Begriffs «Gegenstand»
          • 312.2 Definition des Begriffs «Lieferung eines Gegenstandes»
          • 312.3 Arbeiten in Unterakkordanz
          • 312.4 Durch Vermittlung eines Vertreters abgeschlossene Transaktionen
          • 312.5 Nachweis des Stellvertretungsverhältnisses
          • 312.6 Sonderfall Kunst- und Antiquitäten-Auktionen
          • 312.7 Übertragung von Gesamt- und Teilvermögen
        • 313 Dienstleistungen
          • 313.1 Begriff der «Dienstleistung»
          • 313.2 Übertragung von immateriellen Werten und Rechten
          • 313.3 Pflicht zur Unterlassung
          • 313.4 Arbeitsvermittlung und Personalverleih
        • 314 Eigenverbrauch
          • 314.1 Allgemeines
          • 314.2 Anwendungsfälle
          • 314.3 Lage im lmmobilienbereich
        • 315 Bezugsteuer
        • 316 Unterscheidung zwischen Lieferung und Dienstleistung
        • 317 Subventionen und Spenden
        • 318 Ort der Leistung
      • 32 Von der Steuer ausgenommene Umsätze
        • 321 Allgemeines / Unechte Steuerbefreiung
        • 322 Postdienst
        • 323 Gesundheitswesen
        • 324 Lieferung von menschlichen Organen und Vollblut (Art. 21 Ziff. 5 MWSTG)
        • 325 Einrichtungen der Sozialfürsorge (Art. 18 Ziff. 8 MWSTG)
        • 326 Hilfsorganisationen, sozialtätige und karitative Einrichtungen
        • 327 Kinder und Jugendlich
        • 328 Erziehung, Bildung, Ausbildung (Art. 21 Ziff. 11 MWSTG)
        • 329 Zurverfügungstellen von Personal durch religiöse oder weltanschauliche, nichtgewinnstrebige Einrichtungen
          • 329.1 Leistungen von nichtgewinnstrebigen Einrichtungen gegen einen statutarisch festgesetzten Beitrag
          • 329.2 Kulturelle Dienstleistungen (Art. 18 Ziff. 14 MWSTG)
          • 329.3 Sport (Art. 18 Ziff. 15 MWSTG)
          • 329.4 Kulturelle Dienstleistungen und Lieferung von Gegenständen durch deren Urheber, von Verlegern und Verwertungsgesellschaften erbrachte Dienstleistungen (Art. 18 Ziff. 16 MWSTG und Art. 5 Abs. 2 MWSTGV)
          • 329.5 Versicherungsumsätze (Art. 18 Ziff. 18 MWSTG)
          • 329.6 Geld- und Kapitalmarkt
          • 329.7 Immobilienbereich
          • 329.8 Verschiedenes
          • 329.9 Gebrauchte bewegliche Gegenstände
          • 329.10 Leistungen von AHV-Ausgleichskassen
          • 329.11 Urproduzenten
          • 329.12 Leistungen gemeinnütziger Institutionen
          • 329.13 Leistungen innerhalb des gleichen Gemeinwesens
          • 329.14 Schiedsgerichtsbarkeit
          • 329.15 Umfang der Steuerausnahme
      • 33 Von der Steuer befreite Umsätze
        • 331 Allgemeines
        • 332 Lieferung von Gegenständen ins Ausland (Direktexport und Vermietung)
          • 332.1 Ausfuhr von Gegenständen im Grenz- und Reiseverkehr
          • 332.2 Transport von Gegenständen über die Grenze
        • 333 Zollfreilager / Offene Zolllager
        • 334 Andere Fälle von Beförderung oder Versand ins Ausland
        • 335 Beförderung und Versendung von Gegenständen im Zusammenhang mit deren Ein- und Ausfuhr
        • 336 Leistungen von Reisebüros
        • 337 Lufttransporte, Wartung und Versorgung von Flugzeugen
        • 338 Telekommunikations- und elektronische Dienstleistungen
        • 339 Von der Steuer befreite Leistungen
        • 340 Das Gebiet der Schweiz – Begriffsdefinition
    • 4 Bemessungsgrundlage
      • 40 Bemessungsgrundlage der Steuer
        • 401 Bemessungsgrundlage der Steuer
        • 402 Steuersätze (Art. 25 MWSTG)
        • 403 Mehrheit von Leistungen (Art. 19 MWSTG)
        • 404 Abgrenzung von Nahrungsmittellieferungen und gastgewerblichen Leistungen
      • 41 Grundregel
        • 411 Grundregel
        • 412 Entgeltliche Leistungen zugunsten des Personals
        • 413 Tausch von Gegenständen, Dienstleistungen und vergleichbare Umsätze
        • 414 Auslagen im Namen und für Rechnung des Leistungsempfängers
        • 415 Beträge, die kein Entgelt sind
        • 416 Eigenverbrauch
        • 417 Fiktiver Vorsteuerabzug
      • 42 Steuersatzänderungen per 1. Januar 2018
        • 421 Einleitung
        • 422 Rechnungsstellung und Steuerausweis auf Kaufbelegen oder Rechnungen / Berichtigung von ausgewiesener Steuer
        • 423 Weitere Auswirkungen der Steuersatzreduktion
        • 424 Vorsteuerabzug
        • 425 Abrechnung mit der ESTV
        • 426 Anhang
      • 43 Rechnungsstellung, Hinweis auf die Steuer (Steuerausweis) und Steuerüberwälzung
        • 431 Allgemeines
        • 432 Rückerstattungsbelege
        • 433 Hinweis auf die Steuer (Steuerausweis)
        • 434 Streitigkeiten im Zusammenhang mit der Steuerüberwälzung
      • 44 Vorsteuerabzug
        • 441 VORSTEUERABZUG
        • 442 Vorsteuerkorrekturen
        • 443 Fiktiver Vorsteuerabzug
        • 444 Spezialfälle
        • 445 Anhang
        • 446.a Grundsatz des Vorsteuerabzugs
        • 446.b Abziehbare Steuerbeträge
        • 446.c Bei einem nicht steuerpflichtigen einheimischen Produzenten erworbene Produkte
        • 446.d Andere Situationen, die Anspruch auf Vorsteuerabzug geben
        • 446.e Beim Vorsteuerabzug zu erfüllende Voraussetzungen
        • 446.f Ungerechtfertigte Abzüge, Sorgfaltspflicht
        • 446.g Entstehung des Rechts auf Steuerabzug
        • 446.h Ausschluss des Anspruchs auf Vorsteuerabzug
        • 446.i Beiträge im Sanierungsfall
      • 45 Einlageentsteuerung (nachträglicher Vorsteuerabzug)
        • 451 Unbewegliche Gegenstände
        • 452 Bewegliche Gegenstände
        • 453 Dienstleistungen
        • 454 Bemessungsgrundlage
      • 46 Gemischte Verwendung
        • 461 Grundsatz
        • 462 Effektiver Verwendungszweck
        • 463 Eigene Berechnungen
        • 464 Pauschalmethoden
        • 465 «Stille Versteuerung» der Umsätze
        • 466 Überwiegende Verwendung von Vorleistungen im Rahmen der unternehmerischen Tätigkeit für Leistungen, die Anspruch auf Vorsteuerabzug geben
        • 467 Besondere Sachverhalte, die keine Vorsteuerkorrektur zur Folge haben
        • 468 Beteiligungen / Holdinggesellschaften
      • 47 Entstehung der Steuerforderung
        • 471 Grundsatz
        • 472 Lieferung von Gegenständen und Dienstleistungen
        • 473 Bezugsteuer
        • 474 Einfuhrsteuer
        • 475 Nachträgliche Änderung der Umsatzsteuerschuld und des Vorsteuerabzugs
      • 48 Steuerabrechnung
        • 481 Abrechnung nach vereinbarten Entgelten
        • 482 Abrechnung nach vereinnahmten Entgelten
        • 483 Abrechnungsperiode
        • 484 Entrichtung der Steuer
        • 485 Verjährung
        • 486 Verjährung des Anspruchs auf Vorsteuerabzug
        • 487 Vereinfachte Abrechnung durch Anwendung eines Saldosteuersatzes (gelegentlich «Vereinfachte Methode» genannt)
        • Wichtige Information zur MWST-Abrechnung
      • 49 Mithaftung, Steuernachfolge und Steuersubstitution
        • 491 Mithaftung
        • 492 Steuernachfolge
        • 493 Steuersubstitution
    • 5 Aktualität
      • 51 Jüngste Entwicklungen der Mehrwertsteuer in der Schweiz
      • 52 Konkrete fälle: Gemeinwesen
      • 53 Revision der Mehrwertsteuer
      • 54 Bundesbeschluss über die neue Finanzordnung 2021
      • 55 Bundesrat Verabschiedet Botschaft zur Änderung des Mehrwertsteuergesetzes
      • 56 Änderungen der Schweizer Mehrwertsteuer im Jahr 2021-2022
      • 57 Die Neuen Eu-Regeln für den E-Commerce
    • 6 Verfahren und Behörden
      • 61 Verfahren
        • 611 Erklärung der Steuerpflicht
        • 612 Streichungsverfahren
        • 613 Auskunftspflicht, Kontrolle, Formmängel
        • 614 Verfügungen der Eidgenössischen Steuerverwaltung (Art. 82 MWSTG)
        • 615 Rechtsmittel (Art. 83 ff. MWSTG)
        • 616 Kosten und Entschädigungen (Art. 84 MWSTG)
        • 617 Betreibung
        • 618 Sicherstellung (Art. 93 MWSTG)
        • 619 Rückerstattungs- und Ermässigungsverfahren bei der MWST
      • 62 Behörden
        • 621 Mit der Steuererhebung betraute Behörden (Art. 62 und 63 MWSTG)
        • 622 Amtshilfe (Art. 75 MWSTG)
        • 623 Geheimhaltung
        • 624 Auskünfte der Verwaltung: Grundsatz von Treu und Glauben
        • 625 Tragweite der von der ESTV erlassenen Weisungen
    • 7 Strafbestimmungen
      • 71 Strafbestimmungen – Allgemeines
      • 72 Steuerhinterziehung
      • 73 Verletzung von Verfahrenspflichten
      • 74 Steuerhehlerei
      • 75 Widerhandlungen in Geschäftsbetrieben
      • 76 Konkurrenz von Verstössen
      • 77 Selbstanzeige
      • 78 Strafverfolgung
      • 79 Verjährung der Strafverfolgung
    • 8 Organisation des Rechnungswesens
      • 81 Gesetzesvorschriften
        • 811 Gesetzesvorschriften für die Buchführung
          • 811.1 Buchführung
          • 811.2 Rechnungsstellung
          • 811.3 Anhang
          • 811.4 Anhang: Neues Rechnungslegungsrecht; „Vereinfachte/eingeschränkte“ Buchführung und die MWST
        • 812 Zum Eintrag ins Handelsregister verpflichtete Unternehmen
          • 812.1 Gesetzesvorschriften über die Führung der Buchhaltung
          • 812.2 Buchführung und Kontenrahmen
          • 812.3 Ausgestaltung der Buchhaltung
          • 812.4 Der Kontenplan
          • 812.5 Verbuchung der Steuer
          • 812.6 Wahl der Verbuchungsart
          • 812.7 Folgen fehlender Buchführung
          • 812.8 Sonderfälle der Verbuchung
          • 812.9 Unternehmen, die ihre Buchhaltung durch ein Treuhandbüro führen lassen
          • 812.10 Buchhaltung ohne konventionelle Grundbücher
          • 812.11 EDV-Buchhaltung
          • 812.12 Buchführung in Fremdwährung
        • 813 Vorschriften für Steuerpflichtige ohne Pflicht zur kaufmännischen Buchführung
      • 82 Vorschriften über die Rechnungsstellung
        • 821 Allgemeines
        • 822 Pflicht zur Rechnungstellung
        • 823 Form und Inhalt der Rechnung
        • 824 Nebenkosten
        • 825 Nachträgliche Belastung der MWST
        • 826 Elektronisch übermittelte Rechnungen
        • 827 Preisanschrift
      • 83 Privatanteile
        • 831 Begriffe
        • 832 Personengruppen und die zugehörigen Bemessungsgrundlagen
        • 833 Lohnausweisempfänger
        • 834 Inhaber einer Einzelunternehmung sowie diesen nahe stehende, im Betrieb nicht mitarbeitende Personen
        • 835 Eng verbundene Personen
        • 836 Naturaldividenden
        • 837 Personalverpflegung
        • 838 Abgabe von Geschenken an Dritte
        • 839 Privatanteile bei Abrechnung mit Saldo-oder Pauschalsteuersätzen
        • 83 Anhang
      • 84 Vergütungsverfahren
        • 841 Voraussetzungen für die Vergütung
        • 842 Umfang und Einschränkungen der Steuervergütung
        • 843 Vergütungsperiode und Fristen
        • 844 Formelle Voraussetzungen und Verfahren
        • 845 Vergütungszins
        • 846 Besonderes
        • 847 Schematische Übersicht
        • 848 Anhang
    • 9 Einfuhrsteuer
      • 91 Mehrwertsteuer bei Einfuhr (Einfuhrsteuer)
      • 92 Steuerpflicht und Steuerobjekt
      • 93 Steuerbefreite Einfuhren
      • 94 Berechnung und Steuersatz
      • 95 Steuerschuld
        • 951 Entstehung und Bezahlung der Steuerschuld
        • 952 Steuererhebung
        • 953 Vorsteuerabzug
        • 954 Verlagerung der Steuerentrichtung
        • 955 Rückerstattung wegen Wiederausfuhr
      • 96 Verjährung
        • 961 Verjährung der Steuerschuld
        • 962 Verjährung von Rückvergütungs-ansprüchen
      • 97 Rechtsmittel
      • 98 Steuererlass
      • 99 Vereinfachungen bei der Einfuhr
        • 991 Allgemeines
        • 992 Vereinfachungen
    • 10 Massnahmen Aufgrund des Coronavirus
      • A. Coronavirus: Bundesrat schlägt Verlängerung der Massnahmen vor und verkürzt Isolation und Quarantäne auf 5 Tage
      • B. Covid-19: Bundesrat beschliesst Massnahmen im Bereich der Kurzarbeit
      • C. Neue Krankheit Covid-19 (Coronavirus): Regelung der Kostenübernahme der Analyse auf Sars-CoV-2 und der damit verbundenen Leistungen
      • D. Covid-19-Beiträge
      • E. Verzugs- und Vergütungszinssätze auf Abgaben und Steuern ab 2022
      • F. Coronavirus: Bundesrat hebt Quarantäne und Homeoffice-Pflicht auf und startet Konsultation zu umfassenden Lockerungen
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        • 211.4 Umfang der Steuerpflicht
        • 211.5 Beginn der Steuerpflicht
        • 211.6 Ende der Steuerpflicht
        • 211.7 Sonderfälle
        • 212 Bezugsteuerpflicht
        • 214 Zuständigkeiten
        • 213 Einfuhrsteuerpflicht
        • 211 Allgemeine Steuerpflicht
        • 211.1 Allgemeines
      • 22 Steuerpflicht
        • 221 Juristische Form
          • 221.1 Im Allgemeinen
          • 221.2 Gruppenbesteuerung
          • 221.3 Ausländische Unternehmen
          • 221.4 Gemeinwesen
          • 221.5 Veranstalter von Anlässen
          • 221.6 Steuerpflicht von Praxisgemeinschaften
        • 222 Sonderfall Liegenschaftseigentümer
          • 222.1 Bereits steuerpflichtiger Eigentümer
          • 222.2 Nicht zu Betriebzwecken verwendete Liegenschaft
          • 222.3 Immobilieninvestor
          • 222.4 Scheinbefreiung
        • 223 Landwirtschaft, Holding-Gesellschaften, Sportvereine oder Kulturinstitute, gemeinnützige Institutionen
          • 223.1 Landwirtschaft
          • 223.2 Holdinggesellschaften
          • 223.3 Sportvereine, Kulturinstitute, gemeinnützige Institutionen
        • 224 Unterstellungsverfahren
        • 225 Option für die Versteuerung der von der Steuer ausgenommenen Leistungen
        • 226 Steuerpflicht im Fall des Bezugs von Leistungen bei Unternehmen mit Sitz im Ausland
    • 3 Steuerbare Umsätze
      • 31 Steuerbare Umsätze
        • 311 Allgemeine Feststellungen
          • 311.1 Einleitung
          • 311.2 Leistungsverhältnis
          • 311.3 Nicht-Entgelte – Abgrenzung zum Leistungsverhältnis
          • 311.4 Mehrheit von Leistungen (Art. 19 MWSTG)
          • 311.5 Zuordnung von Leistungen
          • 311.6 Von der Steuer ausgenommene Leistungen (Art. 21 MWSTG)
          • 311.7 Option (art.22 MWSTG)
          • 311.8 Von der Steuer befreite Leistungen (Art. 23 MWSTG; Art. 40 – 44 MWSTV)
        • 312 Lieferungen von Gegenständen
          • 312.1 Definition des Begriffs «Gegenstand»
          • 312.2 Definition des Begriffs «Lieferung eines Gegenstandes»
          • 312.3 Arbeiten in Unterakkordanz
          • 312.4 Durch Vermittlung eines Vertreters abgeschlossene Transaktionen
          • 312.5 Nachweis des Stellvertretungsverhältnisses
          • 312.6 Sonderfall Kunst- und Antiquitäten-Auktionen
          • 312.7 Übertragung von Gesamt- und Teilvermögen
        • 313 Dienstleistungen
          • 313.1 Begriff der «Dienstleistung»
          • 313.2 Übertragung von immateriellen Werten und Rechten
          • 313.3 Pflicht zur Unterlassung
          • 313.4 Arbeitsvermittlung und Personalverleih
        • 314 Eigenverbrauch
          • 314.1 Allgemeines
          • 314.2 Anwendungsfälle
          • 314.3 Lage im lmmobilienbereich
        • 315 Bezugsteuer
        • 316 Unterscheidung zwischen Lieferung und Dienstleistung
        • 317 Subventionen und Spenden
        • 318 Ort der Leistung
      • 32 Von der Steuer ausgenommene Umsätze
        • 321 Allgemeines / Unechte Steuerbefreiung
        • 322 Postdienst
        • 323 Gesundheitswesen
        • 324 Lieferung von menschlichen Organen und Vollblut (Art. 21 Ziff. 5 MWSTG)
        • 325 Einrichtungen der Sozialfürsorge (Art. 18 Ziff. 8 MWSTG)
        • 326 Hilfsorganisationen, sozialtätige und karitative Einrichtungen
        • 327 Kinder und Jugendlich
        • 328 Erziehung, Bildung, Ausbildung (Art. 21 Ziff. 11 MWSTG)
        • 329 Zurverfügungstellen von Personal durch religiöse oder weltanschauliche, nichtgewinnstrebige Einrichtungen
          • 329.1 Leistungen von nichtgewinnstrebigen Einrichtungen gegen einen statutarisch festgesetzten Beitrag
          • 329.2 Kulturelle Dienstleistungen (Art. 18 Ziff. 14 MWSTG)
          • 329.3 Sport (Art. 18 Ziff. 15 MWSTG)
          • 329.4 Kulturelle Dienstleistungen und Lieferung von Gegenständen durch deren Urheber, von Verlegern und Verwertungsgesellschaften erbrachte Dienstleistungen (Art. 18 Ziff. 16 MWSTG und Art. 5 Abs. 2 MWSTGV)
          • 329.5 Versicherungsumsätze (Art. 18 Ziff. 18 MWSTG)
          • 329.6 Geld- und Kapitalmarkt
          • 329.7 Immobilienbereich
          • 329.8 Verschiedenes
          • 329.9 Gebrauchte bewegliche Gegenstände
          • 329.10 Leistungen von AHV-Ausgleichskassen
          • 329.11 Urproduzenten
          • 329.12 Leistungen gemeinnütziger Institutionen
          • 329.13 Leistungen innerhalb des gleichen Gemeinwesens
          • 329.14 Schiedsgerichtsbarkeit
          • 329.15 Umfang der Steuerausnahme
      • 33 Von der Steuer befreite Umsätze
        • 331 Allgemeines
        • 332 Lieferung von Gegenständen ins Ausland (Direktexport und Vermietung)
          • 332.1 Ausfuhr von Gegenständen im Grenz- und Reiseverkehr
          • 332.2 Transport von Gegenständen über die Grenze
        • 333 Zollfreilager / Offene Zolllager
        • 334 Andere Fälle von Beförderung oder Versand ins Ausland
        • 335 Beförderung und Versendung von Gegenständen im Zusammenhang mit deren Ein- und Ausfuhr
        • 336 Leistungen von Reisebüros
        • 337 Lufttransporte, Wartung und Versorgung von Flugzeugen
        • 338 Telekommunikations- und elektronische Dienstleistungen
        • 339 Von der Steuer befreite Leistungen
        • 340 Das Gebiet der Schweiz – Begriffsdefinition
    • 4 Bemessungsgrundlage
      • 40 Bemessungsgrundlage der Steuer
        • 401 Bemessungsgrundlage der Steuer
        • 402 Steuersätze (Art. 25 MWSTG)
        • 403 Mehrheit von Leistungen (Art. 19 MWSTG)
        • 404 Abgrenzung von Nahrungsmittellieferungen und gastgewerblichen Leistungen
      • 41 Grundregel
        • 411 Grundregel
        • 412 Entgeltliche Leistungen zugunsten des Personals
        • 413 Tausch von Gegenständen, Dienstleistungen und vergleichbare Umsätze
        • 414 Auslagen im Namen und für Rechnung des Leistungsempfängers
        • 415 Beträge, die kein Entgelt sind
        • 416 Eigenverbrauch
        • 417 Fiktiver Vorsteuerabzug
      • 42 Steuersatzänderungen per 1. Januar 2018
        • 421 Einleitung
        • 422 Rechnungsstellung und Steuerausweis auf Kaufbelegen oder Rechnungen / Berichtigung von ausgewiesener Steuer
        • 423 Weitere Auswirkungen der Steuersatzreduktion
        • 424 Vorsteuerabzug
        • 425 Abrechnung mit der ESTV
        • 426 Anhang
      • 43 Rechnungsstellung, Hinweis auf die Steuer (Steuerausweis) und Steuerüberwälzung
        • 431 Allgemeines
        • 432 Rückerstattungsbelege
        • 433 Hinweis auf die Steuer (Steuerausweis)
        • 434 Streitigkeiten im Zusammenhang mit der Steuerüberwälzung
      • 44 Vorsteuerabzug
        • 441 VORSTEUERABZUG
        • 442 Vorsteuerkorrekturen
        • 443 Fiktiver Vorsteuerabzug
        • 444 Spezialfälle
        • 445 Anhang
        • 446.a Grundsatz des Vorsteuerabzugs
        • 446.b Abziehbare Steuerbeträge
        • 446.c Bei einem nicht steuerpflichtigen einheimischen Produzenten erworbene Produkte
        • 446.d Andere Situationen, die Anspruch auf Vorsteuerabzug geben
        • 446.e Beim Vorsteuerabzug zu erfüllende Voraussetzungen
        • 446.f Ungerechtfertigte Abzüge, Sorgfaltspflicht
        • 446.g Entstehung des Rechts auf Steuerabzug
        • 446.h Ausschluss des Anspruchs auf Vorsteuerabzug
        • 446.i Beiträge im Sanierungsfall
      • 45 Einlageentsteuerung (nachträglicher Vorsteuerabzug)
        • 451 Unbewegliche Gegenstände
        • 452 Bewegliche Gegenstände
        • 453 Dienstleistungen
        • 454 Bemessungsgrundlage
      • 46 Gemischte Verwendung
        • 461 Grundsatz
        • 462 Effektiver Verwendungszweck
        • 463 Eigene Berechnungen
        • 464 Pauschalmethoden
        • 465 «Stille Versteuerung» der Umsätze
        • 466 Überwiegende Verwendung von Vorleistungen im Rahmen der unternehmerischen Tätigkeit für Leistungen, die Anspruch auf Vorsteuerabzug geben
        • 467 Besondere Sachverhalte, die keine Vorsteuerkorrektur zur Folge haben
        • 468 Beteiligungen / Holdinggesellschaften
      • 47 Entstehung der Steuerforderung
        • 471 Grundsatz
        • 472 Lieferung von Gegenständen und Dienstleistungen
        • 473 Bezugsteuer
        • 474 Einfuhrsteuer
        • 475 Nachträgliche Änderung der Umsatzsteuerschuld und des Vorsteuerabzugs
      • 48 Steuerabrechnung
        • 481 Abrechnung nach vereinbarten Entgelten
        • 482 Abrechnung nach vereinnahmten Entgelten
        • 483 Abrechnungsperiode
        • 484 Entrichtung der Steuer
        • 485 Verjährung
        • 486 Verjährung des Anspruchs auf Vorsteuerabzug
        • 487 Vereinfachte Abrechnung durch Anwendung eines Saldosteuersatzes (gelegentlich «Vereinfachte Methode» genannt)
        • Wichtige Information zur MWST-Abrechnung
      • 49 Mithaftung, Steuernachfolge und Steuersubstitution
        • 491 Mithaftung
        • 492 Steuernachfolge
        • 493 Steuersubstitution
    • 5 Aktualität
      • 51 Jüngste Entwicklungen der Mehrwertsteuer in der Schweiz
      • 52 Konkrete fälle: Gemeinwesen
      • 53 Revision der Mehrwertsteuer
      • 54 Bundesbeschluss über die neue Finanzordnung 2021
      • 55 Bundesrat Verabschiedet Botschaft zur Änderung des Mehrwertsteuergesetzes
      • 56 Änderungen der Schweizer Mehrwertsteuer im Jahr 2021-2022
      • 57 Die Neuen Eu-Regeln für den E-Commerce
    • 6 Verfahren und Behörden
      • 61 Verfahren
        • 611 Erklärung der Steuerpflicht
        • 612 Streichungsverfahren
        • 613 Auskunftspflicht, Kontrolle, Formmängel
        • 614 Verfügungen der Eidgenössischen Steuerverwaltung (Art. 82 MWSTG)
        • 615 Rechtsmittel (Art. 83 ff. MWSTG)
        • 616 Kosten und Entschädigungen (Art. 84 MWSTG)
        • 617 Betreibung
        • 618 Sicherstellung (Art. 93 MWSTG)
        • 619 Rückerstattungs- und Ermässigungsverfahren bei der MWST
      • 62 Behörden
        • 621 Mit der Steuererhebung betraute Behörden (Art. 62 und 63 MWSTG)
        • 622 Amtshilfe (Art. 75 MWSTG)
        • 623 Geheimhaltung
        • 624 Auskünfte der Verwaltung: Grundsatz von Treu und Glauben
        • 625 Tragweite der von der ESTV erlassenen Weisungen
    • 7 Strafbestimmungen
      • 71 Strafbestimmungen – Allgemeines
      • 72 Steuerhinterziehung
      • 73 Verletzung von Verfahrenspflichten
      • 74 Steuerhehlerei
      • 75 Widerhandlungen in Geschäftsbetrieben
      • 76 Konkurrenz von Verstössen
      • 77 Selbstanzeige
      • 78 Strafverfolgung
      • 79 Verjährung der Strafverfolgung
    • 8 Organisation des Rechnungswesens
      • 81 Gesetzesvorschriften
        • 811 Gesetzesvorschriften für die Buchführung
          • 811.1 Buchführung
          • 811.2 Rechnungsstellung
          • 811.3 Anhang
          • 811.4 Anhang: Neues Rechnungslegungsrecht; „Vereinfachte/eingeschränkte“ Buchführung und die MWST
        • 812 Zum Eintrag ins Handelsregister verpflichtete Unternehmen
          • 812.1 Gesetzesvorschriften über die Führung der Buchhaltung
          • 812.2 Buchführung und Kontenrahmen
          • 812.3 Ausgestaltung der Buchhaltung
          • 812.4 Der Kontenplan
          • 812.5 Verbuchung der Steuer
          • 812.6 Wahl der Verbuchungsart
          • 812.7 Folgen fehlender Buchführung
          • 812.8 Sonderfälle der Verbuchung
          • 812.9 Unternehmen, die ihre Buchhaltung durch ein Treuhandbüro führen lassen
          • 812.10 Buchhaltung ohne konventionelle Grundbücher
          • 812.11 EDV-Buchhaltung
          • 812.12 Buchführung in Fremdwährung
        • 813 Vorschriften für Steuerpflichtige ohne Pflicht zur kaufmännischen Buchführung
      • 82 Vorschriften über die Rechnungsstellung
        • 821 Allgemeines
        • 822 Pflicht zur Rechnungstellung
        • 823 Form und Inhalt der Rechnung
        • 824 Nebenkosten
        • 825 Nachträgliche Belastung der MWST
        • 826 Elektronisch übermittelte Rechnungen
        • 827 Preisanschrift
      • 83 Privatanteile
        • 831 Begriffe
        • 832 Personengruppen und die zugehörigen Bemessungsgrundlagen
        • 833 Lohnausweisempfänger
        • 834 Inhaber einer Einzelunternehmung sowie diesen nahe stehende, im Betrieb nicht mitarbeitende Personen
        • 835 Eng verbundene Personen
        • 836 Naturaldividenden
        • 837 Personalverpflegung
        • 838 Abgabe von Geschenken an Dritte
        • 839 Privatanteile bei Abrechnung mit Saldo-oder Pauschalsteuersätzen
        • 83 Anhang
      • 84 Vergütungsverfahren
        • 841 Voraussetzungen für die Vergütung
        • 842 Umfang und Einschränkungen der Steuervergütung
        • 843 Vergütungsperiode und Fristen
        • 844 Formelle Voraussetzungen und Verfahren
        • 845 Vergütungszins
        • 846 Besonderes
        • 847 Schematische Übersicht
        • 848 Anhang
    • 9 Einfuhrsteuer
      • 91 Mehrwertsteuer bei Einfuhr (Einfuhrsteuer)
      • 92 Steuerpflicht und Steuerobjekt
      • 93 Steuerbefreite Einfuhren
      • 94 Berechnung und Steuersatz
      • 95 Steuerschuld
        • 951 Entstehung und Bezahlung der Steuerschuld
        • 952 Steuererhebung
        • 953 Vorsteuerabzug
        • 954 Verlagerung der Steuerentrichtung
        • 955 Rückerstattung wegen Wiederausfuhr
      • 96 Verjährung
        • 961 Verjährung der Steuerschuld
        • 962 Verjährung von Rückvergütungs-ansprüchen
      • 97 Rechtsmittel
      • 98 Steuererlass
      • 99 Vereinfachungen bei der Einfuhr
        • 991 Allgemeines
        • 992 Vereinfachungen
    • 10 Massnahmen Aufgrund des Coronavirus
      • A. Coronavirus: Bundesrat schlägt Verlängerung der Massnahmen vor und verkürzt Isolation und Quarantäne auf 5 Tage
      • B. Covid-19: Bundesrat beschliesst Massnahmen im Bereich der Kurzarbeit
      • C. Neue Krankheit Covid-19 (Coronavirus): Regelung der Kostenübernahme der Analyse auf Sars-CoV-2 und der damit verbundenen Leistungen
      • D. Covid-19-Beiträge
      • E. Verzugs- und Vergütungszinssätze auf Abgaben und Steuern ab 2022
      • F. Coronavirus: Bundesrat hebt Quarantäne und Homeoffice-Pflicht auf und startet Konsultation zu umfassenden Lockerungen
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